Phase 8 · SAK & Pajak Indonesia · Modul 32
PT Cemerlang Abadi 2025: PBT Rp58.000 juta, beban pajak Rp12.760 juta — ETR 22,0%, terlihat wajar. Tapi rekonsiliasi fiskalnya berkata lain: PKP Rp56.000 juta, PPh terutang Rp12.320 juta, dan selisih Rp440 juta yang bernama pajak tangguhan. Di modul ini kamu membedah SAK EP/EMKM dan pajak sampai ke akarnya — dari siapa pakai standar apa, sampai ke mana perginya Rp440 juta itu.
Klik baris mana pun. Dua peta kerja di sini: peta rezim — siapa wajib PSAK penuh, siapa cukup SAK EP, siapa boleh SAK EMKM, dan penghasilan apa kena PPh final vs non-final — serta rekonsiliasi fiskal Cemerlang Abadi 2025: dari PBT Rp58.000 juta ke PKP Rp56.000 juta, langkah demi langkah (rincian koreksi ilustratif).
Penjelasan, acuan PSAK/UU, dan sudut forensik akan muncul di sini.
| Klaim | Sumber |
|---|---|
| Tarif PPh badan 22% | UU PPh (UU 36/2008) Psl 17; dikukuhkan permanen UU 7/2021 (HPP) |
| PPh final sewa tanah/bangunan 10% | UU PPh Psl 4 ayat (2); PP 34/2017 |
| PPh 23: jasa 2%; dividen/bunga/royalti 15% | UU PPh Psl 23 |
| PPh 21 (potong gaji); PPh 25 (angsuran ÷ 12); PPh 29 (kurang bayar) | UU PPh Psl 21, 25, 29 |
| Kompensasi rugi fiskal maks. 5 tahun | UU PPh Psl 6 ayat (2) |
| Sengketa: keberatan → banding → peninjauan kembali | UU KUP (UU 28/2007) Psl 25 & 27 jo. UU 14/2002 |
| Kriteria UMKM: mikro ≤ Rp2 M; kecil Rp2–15 M; menengah Rp15–50 M (penjualan/tahun) | PP 7/2021 |
| Emiten wajib menyampaikan laporan tahunan | POJK 29/2016 |
| SAK EP menggantikan SAK ETAP (efektif 2025) | DSAK IAI |
| Pajak penghasilan; provisi & kontinjensi | PSAK 212 (dulu PSAK 46); PSAK 237 (dulu PSAK 57) |
Enam kejadian pajak. Tebak arah dua ukuran per skenario.
Skor playground: Skor: 0 / 12
Empat perhitungan pajak Cemerlang Abadi 2025. Hitung — lalu nilai: wajar atau ada yang disembunyikan?
Faktanya (2025): PBT Rp58.000 juta, beban pajak akuntansi Rp12.760 juta (ETR 22,0%), PPh terutang Rp12.320 juta (ETR fiskal 21,2%), pajak dibayar kas Rp8.360 juta (cash tax rate 14,4% — ilustratif), PPh 29 kurang bayar Rp3.960 juta, dan sengketa PPh Rp3.000 juta yang kalah di banding (ilustratif). Tugasmu: nilai kualitas laba dari sisi pajak. Apakah ETR 22,0% yang "normal" itu menutupi sesuatu? Tulis analisismu dari tiga lensa.
Tulis dulu jawabanmu di atas — baru buka panel ini. Centang yang sudah kamu penuhi:
Lensa investasi: ETR akuntansi 22,0% terlihat “normal” — tapi ETR fiskal 21,2% dan cash tax rate 14,4% (ilustratif, angka modul) bercerita lain: kas yang benar-benar dibayar untuk pajak jauh lebih kecil dari beban akuntansi. Apakah laba 45.240 berkualitas dari sisi pajak? Sebagian tidak — selisihnya adalah pajak tangguhan yang akan jatuh tempo. Risiko: beda tetap +4.000/tahun (angka modul) yang tidak pernah jelas + potensi sengketa. Keputusan: diskon kualitas laba — ETR 22% yang “normal” menutupi cash tax yang rendah.
Lensa kredit: beda waktu 6.000 (angka modul) menunda pajak 1.320 — utang pajak masa depan yang tidak berbunga, lumayan. Tapi PPh 29 kurang bayar 3.080 (angka modul) jatuh tempo sebelum SPT — kewajiban kas yang pasti dan dekat. Apakah arus kas cukup? CFO 30.800 ya, cukup — TAPI kas akhir hanya 21.440 dan tren menurun. Mitigasi: pastikan proyeksi kas memasukkan cicilan PPh 29 + angsuran PPh 25; kesimpulan: kewajiban pajak bukan ancaman hari ini, tapi jangan biarkan kas turun lagi.
Lensa forensik: bukti terkuat: rekonsiliasi fiskal yang memisahkan beda tetap vs beda waktu — aritmetikanya bisa di-footing; lubang terbesar: beban pajak tangguhan 440 tanpa rincian DTA/DTL per komponen (angka modul) — rantai bukti putus tepat di titik aturannya: tiap DTA wajib traceable ke baris rekonsiliasi; langkah berikut: minta daftar DTA/DTL per komponen + surat ketetapan 3 tahun terakhir. Satu hal yang membunuh tesis “pajaknya beres”: SKP (surat ketetapan pajak) dengan koreksi material — sanksi denda (ilustratif) bisa menghapus laba setahun.
Contoh di atas bukan kunci jawaban — ia menunjukkan bentuk jawaban yang lolos rubrik: vonis + angka + risiko + tiga lensa. Nilai sendiri: berapa dari 4 checklist yang tercentang di jurnalmu?
5 soal · lulus ≥80% untuk membuka Modul 33.